12.支付手续费方式委托代销商品的核算

⑴委托方支付代销手续费 计入销售费用。

⑵委托方收到代销清单时确认收入。

⑶委托方核算顺序：库存商品→委托代销商品→主营业务成本

例1、甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本60元。合同约定乙公司按每件100元对外销售，甲公司按售价10%向乙公司支付手续费，乙公司实际销售100件。甲公司收到代销清单。

委托方：

⑴发出代销商品

借：委托代销商品 (200 ×60) 12000

贷：库存商品 12000

⑵委托方收到代销清单时确认收入

借：应收帐款 11700

贷：主营业务收入 (100 件×100) 10000

应交税费-应交增值税(销项税额)1700

⑶结转成本

借：主营业务成本 (100件 ×60) 6000

贷：委托代销商品 6000

⑷手续费

借：销售费用 ( 10000×10%) 1000

贷：应收帐款 1000

⑸收到货物

借：银行存款 (11700-1000)10700

贷：应收帐款 10700

受托方：

⑴收到代销商品

借：委托代销商品 20000

贷：贷销商品款 (200件×100) 20000

⑵对外销售收到商品款

借：银行存款 11700

贷：委托代销商品(视同销售)(100 件×100) 10000

应交税费-应交增值税(销项税额) 1700

⑶收到增值税专用发票 按购进商品处理

借：应交税费-应交增值税(进项税额)1700

贷：应付帐款 1700

⑷支付货款计算代销手续费

借：代销商品款

应付帐款(税款) 1700

贷：银行存款

其他业务收入(手续费收入)1000

13.跨年度劳务收入的确认与核算——用完工百分比法确认(重点计算)

确认公式：

⑴本期确认的收入=劳务总收入×完工进度-以前期间已确认的收入

⑵本期确认的费用=劳务总成本×完工进度-以前期间确认的费用

(1)发生成本

借：劳务成本

贷：银行存款

应付职工薪酬等

(2)预收款项

借：银行存款

贷：预收帐款

(3)劳务转收入

借：预收帐款

贷：主营业务收入

(4)同时结转劳务成本

借：主营业务成本

贷：劳务成本

14.资产负债表债务法下所得税的计算和核算

纳税调整

(1)应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增项目-纳税调减项目

(2)应交所得税额=应纳税所得额*33%

(3)分析递延所得税资产和负债的增减情况，确定所得税费用

借：所得税费用 [倒挤出的结果，则为当年确认的所得税费用]

递延所得税资产 [若减少，则贷记]

贷：应交税费——应交所得税 [应纳税所得额*33%]

递延所得税负债 [若减少，则借记]

(2) 所得税费用转本年利润

借：本年利润

贷：所得税费用

(3)实缴所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

15.利润的计算和分配(综合题)

⑴营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

⑵利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

⑶净利润=利润总额-所得税费用

利润的计算

(1) 结转各项收入利得类科目

借：主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

(2) 结转各项费用、损失类科目

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

(3) 所得税费用转本年利润

借：本年利润

贷：所得税费用

利润的分配

⑴利润分配---未分配利润贷方余额表示累计未分配利润数额，借方数额表示累计未弥补的亏损额。

例1、D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现利润200万元，本年提取的法定盈余公积20万元，宣告发放的股利80万元。

(1) 结转本年利润

借：本年利润 200

贷：利润分配-未分配利润 200

(2)提取法定盈余公积 宣告发放现金股利

借：利润分配-提取法定盈余公积20

-应付现金股利80

贷：盈余公积20

应付股利80

(3)借：利润分配-未分配利润 100

贷：利润分配-提取法定盈余公积20

-应付现金股利80