(3)工资业务有关账务处理

提取现金时

借：现金　145000

贷：银行存款　145000

发放在职职工工资

借：应付工资　145000

贷：现金　145000

发放退休费

借：管理费用　8000

贷：现金　8000

分配工资

借：生产成本　88000

制造费用　20000

管理费用　25000

在建工程　5000

应付福利费　7000

贷：应付工资　145000

(4)委托加工业务有关的账务处理

发出材料　借：委托加工物资　8000

贷：原材料　8000

计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用

增值税=1600×17%=272元

借：委托加工物资　1600

应交税金-应交增值税(进项税额)　272

-应交消费税　1600

贷：应付账款　3472

收回委托加工的物资

借：原材料　9600

贷：委托加工物资　9600

委托加工物资投入生产

借：生产成本　9600

贷：原材料　9600

销售汽车，计算增值税和消费税

借：应收账款　468000

贷：主营业务收入　400000

应交税金-应交增值税(进项税额)　68000

借：主营业务税金及附加　32000

贷：应交税金-应交消费税　32000

交纳消费税

借：应交税金-应交消费税　30400

贷：银行存款　30400

五、综合题　(本题型共2题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)

1.A公司有关向甲公司投资资料如下：

(1)2001年1月1日以500万元的价格购入甲公司发行在普通股的30%的股份，另支付相关费用1万元;

(2)3月15日，甲公司宣告派发现金股利60万元;

(3)4月1日，收到甲公司派发的现金股利;

(4)7月10日，甲公司接受现金捐赠10万元;

(5)2001年度，甲公司亏损20万元;

(6)2002年度甲公司实现净利300万元，提取10%的法定盈余公积和5%的法定公益金，向投资者宣告现金股利100万元。

要求：

(1)编制A公司有关长期股权投资的会计分录。

(2)编制甲公司接受现金捐赠的会计分录。

(3)编制甲公司2002年利润分配的有关会计分录。

正确答案：

(1)A公司股票投资

①借：长期股票投资-股票投资(投资成本)　501

贷：银行存款　501

②借：应收股利　18

贷：长期股票投资-股票投资(投资成本)　18

③借：银行存款　18

贷：应收股利　18

④借：长期股票投资-股票投资(股权投资准备)　3

贷：资本公积-股权投资准备　3

⑤借：投资收益　6

贷：长期股票投资-股票投资(损益调整)　6

⑥借：长期股票投资-股票投资(损益调整)　90

贷：投资　90

⑦借：应收股利　30

贷：长期股票投资-股票投资(损益调整)　30

(2)甲公司接受捐赠

借：银行存款　10

贷：资本公积-接受捐赠现金　10

(3)甲公司利润分配

1)借：利润分配-提取法定盈余公积金　30

-提取法定公益金　15

贷：盈余公积-法定盈余公积金　30

-法定公益金　15